En tant que propriétaire d'entreprise, vous pouvez déduire de vos impôts l'amortissement d'une allée pavée installée pour améliorer vos locaux commerciaux. L'Internal Revenue Service (IRS), l'administration fiscale américaine, publie des directives détaillées permettant de déterminer le montant de cet amortissement. En suivant ses règles, la démarche se résume à insérer les bonnes informations dans les bons formulaires. Pour toute question spécifique concernant votre situation, consultez toujours votre conseiller fiscal.
Ce dont vous avez besoin
- Les documents financiers relatifs à la construction de l'allée pavée
Étape 1 : rassemblez les informations nécessaires
Calculez la base amortissable
Additionnez tous les coûts constituant la base de votre allée pavée, c'est-à-dire son prix de revient total. N'oubliez pas d'inclure les frais d'arpentage, les honoraires d'avocat ainsi que les primes d'assurance liées aux travaux.
Déterminez la classe de propriété et la période de récupération
Pour une allée pavée, l'amortissement relève très probablement du système général d'amortissement (General Depreciation System, GDS) applicable aux biens de 15 ans. Selon l'IRS, cette catégorie englobe certaines améliorations amortissables réalisées directement sur le terrain ou ajoutées à celui-ci, telles que les plantations, les clôtures, les routes et les ponts.
Identifiez la date de mise en service
Déterminez la date à laquelle l'allée a été mise en service, autrement dit disponible pour un usage général. Dans la plupart des cas, vous appliquerez la convention du semestre (« half-year convention »), qui considère que le bien a été utilisé pendant six mois au cours de l'année fiscale, quel que soit le mois réel de sa mise en service. La convention du trimestre médian (« mid-quarter convention ») exige quant à elle un traitement particulier et s'applique lorsque plus de 40 % du matériel amortissable est acquis durant le dernier trimestre de l'année.
Étape 2 : utilisez les tableaux d'amortissement
Choisissez votre méthode d'amortissement
Sélectionnez la méthode d'amortissement adaptée à votre situation parmi celles proposées par l'IRS. Par exemple, la méthode dégressive à 150 % (150 % declining balance) sur la période de récupération du GDS s'applique aux biens appartenant à la catégorie de 15 ans.
Consultez le tableau approprié de la Publication 946
Rendez-vous à l'Annexe A, « MACRS Percentage Table Guide », de la Publication 946 de l'IRS afin de trouver le tableau d'amortissement correspondant à votre situation. Vous pouvez télécharger gratuitement cette publication sur le site officiel de l'IRS. Dans notre exemple, il s'agit du tableau A-1.
Vérifiez les taux d'amortissement annuels
Le tableau A-1 indique un taux d'amortissement de 5 % la première année, puis de 9,5 % la deuxième année, de 8,55 % la troisième et de 7,7 % la quatrième. Ces pourcentages diminuent progressivement chaque année jusqu'à la seizième année, où ils s'achèvent à 2,95 %. Il vous suffit d'appliquer ces taux à la base amortissable calculée précédemment pour obtenir le montant déductible chaque année.
Remplissez le formulaire 4562
Complétez enfin le formulaire 4562 de l'IRS, intitulé « Depreciation and Amortization », en suivant les instructions fournies par l'administration. Ce formulaire de deux pages, divisé en six sections, vous permet de déclarer plusieurs déductions pour amortissement en une seule fois.
Conseils supplémentaires
Conservez soigneusement toutes vos factures et justificatifs pendant toute la durée de l'amortissement, car l'IRS pourrait vous les demander en cas de contrôle fiscal. Si votre situation présente des particularités — acquisition en cours d'année, travaux échelonnés ou conventions spéciales — n'hésitez pas à faire appel à un comptable ou à un fiscaliste qualifié pour sécuriser votre déclaration.
Source : https://jardin.98905.com/landscaping-outdoor-building/paving/1007019662.html